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本期《社論寶典》特別邀請(qǐng)到德勤稅務(wù)和商務(wù)咨詢部高級(jí)經(jīng)理沐彩露,為大家深度揭秘個(gè)稅綜合所得匯算清繳。沐彩露從如何計(jì)算個(gè)稅綜合所得匯算清繳,到為什么大家都要辦理匯算清繳,再到如何辦理匯算清繳,一一詳實(shí)分析,幾乎涵蓋個(gè)人在申報(bào)過程中遇到的所有難點(diǎn)問題。2020年度個(gè)稅匯算清繳現(xiàn)已啟動(dòng)一個(gè)月了,本次申報(bào)工作將截止到6月30日,辦理過程中仍有困難的個(gè)人,趕緊來聽聽沐老師怎么說吧!

什么是個(gè)稅綜合所得匯算清繳?具體包含哪些內(nèi)容?

沐彩露:我國從2018年開始個(gè)稅改革,從2019年1月1日啟用新的納稅制度,就綜合所得來說,制度改革后分為月度的預(yù)扣預(yù)繳和年度的匯算清繳。所以,2021年3月1日-6月30日進(jìn)行的是2020年度綜合所得的匯算清繳工作。

綜合所得的匯算清繳工作簡要來說就是,居民納稅人要匯總?cè)昃C合所得,包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)所得,用2020年1-12月全部所得額減除法定扣除項(xiàng)目之后,得到全年應(yīng)納稅所得額;用全年應(yīng)納稅所得額按照全年的對(duì)應(yīng)稅率計(jì)算全年應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅;用全年應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅再減除2020年1-12月已預(yù)繳個(gè)人所得稅,得到年度應(yīng)退應(yīng)補(bǔ)稅額。這一過程就叫綜合所得的匯算清繳基本的計(jì)算過程。

綜合所得收入額包括哪些收入?具體是如何計(jì)算出來的?

沐彩露:綜合所得項(xiàng)目包括:工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)所得。這四項(xiàng)原來是分別按單項(xiàng)計(jì)算,2019年稅改之后稱為綜合所得,合并起來計(jì)算,用一個(gè)綜合稅率計(jì)算。

計(jì)算邏輯是:全年所得-法定扣除(每月5000元,全年60000元)-五險(xiǎn)一金中個(gè)人承擔(dān)的部分-子女教育、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈(zèng)。算好收入和扣除項(xiàng)目之后,找到全年對(duì)應(yīng)稅率,用適用稅率和速算扣除數(shù)就能算出全年應(yīng)交的稅金是多少。

退稅或者補(bǔ)稅,是如何計(jì)算出來的?

沐彩露:當(dāng)月度預(yù)繳金額小于年度匯算清繳的金額,就會(huì)出現(xiàn)補(bǔ)稅的情況。退稅的情況出現(xiàn)在月度交多了的時(shí)候,比如說贍養(yǎng)老人、大病等允許的扣除月度沒扣,那么年度匯算時(shí)可以一起扣除。還有一些其他情況,比如有的員工在一個(gè)年度里面跳槽,雇主在月度計(jì)算稅金時(shí)的邏輯是按照累計(jì)預(yù)扣法,員工一旦換了雇主,第二個(gè)雇主不知道前一家雇主的信息,重新計(jì)算,按照全年綜合計(jì)算,必須把兩個(gè)雇主支付工資薪金合并起來,那這個(gè)員工可能月度就交少了,年度就需要補(bǔ)繳。

匯算清繳時(shí),有的人退了幾十塊幾百塊,有的人退了上千上萬塊,還有的人需要補(bǔ)稅,這種差異是如何造成的?

沐彩露:差異取決于月度有沒有按照正確的計(jì)算方法來扣繳。常見情形有幾種:

退稅方面:全年綜合所得收入額不足6萬,但月度已經(jīng)交了,那么就是多交了,年底就要申請(qǐng)退稅。

專項(xiàng)附加扣除沒有享受,尤其是大病醫(yī)療扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)累計(jì)超過部分15000元的部分,年底在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。由于大病醫(yī)療扣除的金額有時(shí)很高,所以相應(yīng)能退到的金額就會(huì)比較高。

有一些個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬,比如保險(xiǎn)業(yè)務(wù)員等。月度支付勞務(wù)報(bào)酬計(jì)算應(yīng)納稅金時(shí),是按勞務(wù)報(bào)酬預(yù)繳辦法;由于勞務(wù)報(bào)酬適用預(yù)繳稅率和工資薪金的稅率不一樣等原因,勞務(wù)報(bào)酬月度預(yù)繳的稅金有可能會(huì)高于并入綜合所得后計(jì)算的數(shù)字,同樣,如果產(chǎn)稅退稅,那么退稅的金額可能也會(huì)比較高。

還有一種就是捐贈(zèng),比如給疫情地區(qū)、貧困地區(qū)、教育事業(yè)等捐贈(zèng)的信息沒有提供給雇主,年底做匯算清繳時(shí)可以計(jì)入抵扣項(xiàng)目。

補(bǔ)稅方面:比如個(gè)人在一個(gè)年度中先后在兩家單位任職,兩位雇主都按全年稅率來扣稅。這就會(huì)產(chǎn)生月度少交了的情況,年度就會(huì)要補(bǔ)繳,而補(bǔ)繳金額的多少取決于個(gè)人工資薪金的多少,比如公司高管和普通員工,補(bǔ)交的金額就會(huì)產(chǎn)生差異。除了工資薪金以外,個(gè)人提供勞務(wù)、特許權(quán)使用費(fèi)等其他收入也都要合并到工資薪金,這樣以來全年的收入提高了,計(jì)算出來對(duì)應(yīng)的年度應(yīng)納稅額比月度預(yù)扣的已交稅金自然要高,就要補(bǔ)稅。

哪些人需要辦理個(gè)人所得稅年度匯算清繳?在什么情況下可以免于匯算清繳?

沐彩露:這里來說一下年度匯算清繳哪些人一定要關(guān)注,哪些人不需要關(guān)注。

一定要關(guān)注的人包括:月度預(yù)扣預(yù)繳稅金大于全年應(yīng)該要繳的人,退稅是個(gè)人權(quán)利,只要個(gè)人不選擇放棄,哪怕是1塊錢,也有享受的權(quán)利。還有全年綜合所得收入大于12萬,并產(chǎn)生補(bǔ)稅,補(bǔ)稅金額超過400元的人,一定要匯算清繳。

不需要關(guān)注的人包括:月度收入已經(jīng)按規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳的情況下,全年收入不超過12萬,或補(bǔ)稅金額小于400元,或自己放棄退稅的人,就不用關(guān)注。再次強(qiáng)調(diào),不需要進(jìn)行年度匯算清繳的前提是月度取得收入,已經(jīng)按規(guī)定進(jìn)行月度預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)了。

納稅人應(yīng)當(dāng)如何辦理匯算清繳?

沐彩露:可以通過三種方式:

一是網(wǎng)上申報(bào),通過網(wǎng)站或手機(jī)APP,個(gè)人身份信息驗(yàn)證后就可以申報(bào)。

二是郵寄申報(bào),把填好的申報(bào)表郵寄到稅務(wù)局,并要做好追蹤工作,確保稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)收到。

三是直接到稅務(wù)大廳辦理個(gè)人遞交。

除了個(gè)人自行辦理之外,還有兩種方式。一是個(gè)人委托雇主進(jìn)行申報(bào),在這種情況下,公司需要幫助雇員辦理,或指導(dǎo)雇員進(jìn)行辦理。二是個(gè)人可以委托第三方專業(yè)的稅務(wù)師事務(wù)所等機(jī)構(gòu)進(jìn)行辦理,但需要注意要和第三方有委托協(xié)議。

如果發(fā)生需要補(bǔ)繳稅款的情況,不理睬或不補(bǔ)繳會(huì)產(chǎn)生什么后果?

沐彩露:對(duì)于個(gè)人不懂或填報(bào)錯(cuò)誤的情況,有“首錯(cuò)不罰”的原則,也就是說,第一次發(fā)生不合規(guī)納稅的情況不會(huì)被處罰,當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系到個(gè)人后,應(yīng)盡快對(duì)相應(yīng)信息進(jìn)行申報(bào)即可。

但如果不是第一次發(fā)生了,過了相應(yīng)申報(bào)截止期就會(huì)面臨補(bǔ)繳稅款并產(chǎn)生滯納金的情況,還會(huì)收到相應(yīng)的稅收處罰。偷逃稅款嚴(yán)重的情況下還會(huì)影響到個(gè)人征信,所以我們提醒個(gè)人,要嚴(yán)肅認(rèn)真地對(duì)待匯算工作,收入信息和專項(xiàng)附加扣除要準(zhǔn)確填報(bào),不要為了多享受扣除而虛假申報(bào)。

補(bǔ)稅和退稅是否可以自己抵消?

沐彩露:不可以,匯算清繳工作一年歸一年,不能自行抵消。比如,今年的補(bǔ)稅是今年的申報(bào),去年的退稅如果沒有去辦理,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行說明,同意之后可以退,但不能自行與今年的補(bǔ)稅相互抵消,這樣做就變成今年的收入沒有在匯算清繳中進(jìn)行依法申報(bào)。

匯算清繳結(jié)果產(chǎn)生后,退稅如何獲得?補(bǔ)稅如何操作?

沐彩露:退稅,必須要有個(gè)人名下在中國境內(nèi)開戶的銀行賬戶,賬戶信息申報(bào)到稅務(wù)局,審核完之后,如果沒有問題應(yīng)退稅金會(huì)自動(dòng)退到該賬戶。補(bǔ)稅,渠道比較多,比如通過手機(jī)上的支付寶、微信等快捷支付方式就可以直接將應(yīng)補(bǔ)稅款交到稅務(wù)機(jī)關(guān)。在稅務(wù)大廳,納稅人可以刷個(gè)人銀行卡直接進(jìn)行補(bǔ)繳。這些操作在手機(jī)上都能查到繳款記錄,納稅人也可以向稅務(wù)局申請(qǐng)打印完稅憑證,通過完稅憑證,納稅人就可以確認(rèn)補(bǔ)稅是否操作成功,及匯算清繳是否全部完成。

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